Чи зобов'язаний орендодавець сплачувати ПДФО з доходу від здачі майна в оренду

  1. Порядок самостійного розрахунку та сплати ПДФО орендодавцем
  2. Коли ПДФО за дохід від оренди житла розраховує і сплачує орендар

Податковий кодекс РФ наділяє кожну фізичну особу, яка отримує дохід, обов'язком сплачувати ПДФО. Процентна ставка по ПДФО для осіб, які є податковими резидентами РФ, в тому числі для доходів від оренди майна, встановлена ​​в розмірі 13% (див. п. 1 ст. 209, пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). У нашій статті ми розглянемо цікавить багатьох: чи зобов'язаний орендодавець сплачувати ПДФО з доходу від здачі майна в оренду і в якому випадку ПДФО на дохід з оренди сплачує орендар.

Якщо орендодавцем є фізична особа, яка не оформлене як індивідуальний підприємець, воно може сплатити податок або самостійно, або за допомогою орендаря, коли орендар утримує податок з суми оренди та перераховує його до бюджету через податковий орган.

Порядок самостійного розрахунку та сплати ПДФО орендодавцем

Податковий кодекс (п. П. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228) передбачає самостійний порядок сплати податку орендодавцем в наступних випадках:

  • Якщо орендар є фізичною особою, яка не є ІП. Громадянство орендаря в даному випадку в розрахунок не береться;
  • Якщо орендарем виступає іноземна організація, у якій немає підрозділу в РФ.

У цьому випадку орендодавець зобов'язаний самостійно розрахувати податок за рік відповідно до п. 1 ст. 224 і ст. 225 НК РФ за такою формулою:

ПДФО = річний дохід від здачі майна в оренду * 13%

Спочатку ви повинні заповнити податкову декларацію за формою 3-ПДФО. Термін подання податкової декларації - не пізніше 30 квітня наступного за звітним періодом року. Тобто, якщо звітний період у нас 2017 рік, і ми сплачуємо податок за отриманий у 2017 році дохід від здачі в оренду житла, ми повинні здати декларацію до податкового органу за місцем проживання не пізніше 30 квітня 2018 року (див. П. 3 ст . 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Податкову декларацію можна заповнити в вигляді паперового документа, але з огляду на те що помарки і виправлення у декларації не допускаються, зручніше для заповнення скористатися безкоштовною програмою, яку можна завантажити на офіційному сайті ФНС РФ в розділі «Інструментарій / Декларація».

Податкову декларацію можна заповнити в вигляді паперового документа, але з огляду на те що помарки і виправлення у декларації не допускаються, зручніше для заповнення скористатися безкоштовною програмою, яку можна завантажити на   офіційному сайті ФНС   РФ в розділі «Інструментарій / Декларація»

Сам податок ви повинні сплатити, згідно п. 4 ст. 228 НК РФ, не пізніше 15 липня року, що настає за звітним періодом. Тобто в нашому прикладі, коли ми сплачуємо податок за дохід, отриманий в 2017 році - не пізніше 30 липня 2018 року. Якщо останній день сплати податку припадає на вихідний або святковий день, він буде перенесений на найближчий робочий день.

Коли ПДФО за дохід від оренди житла розраховує і сплачує орендар

Цей спосіб буде актуальний тільки тоді, коли ви здаєте житло в оренду фізичній особі в статусі індивідуального підприємця, російської організації, підрозділу іноземної компанії в РФ, нотаріусу або адвокату. Згідно п. П. 1, 2 ст. 226 НК РФ, в цих випадках обов'язок по сплаті податку лягає на плечі перерахованих вище осіб і організацій, які в даному випадку виступають для орендодавця податковими агентами. Тобто, розраховуючись за оренду, дані особи повинні розрахувати і утримати з орендної плати, що перераховується орендодавцю, суму ПДФО відповідно до абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ для подальшого перерахування цієї суми в бюджет.

Податковий кодекс (п. 9 ст. 226) забороняє орендарю в даному випадку перераховувати ПДФО до бюджету і включати в договір оренди застереження, що дозволяють орендарю брати на себе зобов'язання нести витрати по сплаті податку фізичної особи.

В даному випадку, якщо орендар за підсумками року повністю утримав і сплатив ПДФО з коштів оренди, орендодавець не повинен подавати податкову декларацію (див. Абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Говорячи про те, чи зобов'язаний орендодавець сплачувати ПДФО з доходу від здачі майна в оренду, акцентуємо увагу на тому, що відповідно до пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, обов'язок подавати податкову декларацію, а також обчислити і сплатити ПДФО виникає у орендодавця тільки в тому випадку, коли орендар не зміг утримати або перерахувати податок або зробив це не в повному обсязі.

Таким чином, в разі в орендою житла орендодавець зобов'язаний сплачувати податок з доходу, отриманого з оренди квартири, в будь-якому випадку, але в залежності від статусу орендаря він може або сплачувати його самостійно, або передбачити в договорі оренди сплату податку орендарем, якщо орендар входить в число осіб і організацій, які можуть бути податковими агентами.